周文豪;

• 1:西北政法大学经济学院

摘要(Abstract)：

一国开征房产税应当具备的前提和条件是:城市化完成或者接近完成。只有当城市化完成,城市基础设施大规模投资与建设结束,各类数据信息的时间序列以及空间排列都呈现出规律性,住房不再是普通居民家庭生产生活资料而升格为"财产",直接税征税基础形成,房产税才能水到渠成。现阶段,中国正处于城镇化进程中期,住房市场尚处于快速发展期,完全不具备开征房产税的前提与条件。最关键的是,正确把握房产税和中国土地财政的关系,理性看待房地产业,坚持"房住不炒"原则,保持房地产业平稳健康发展,从而稳步推进中国城市化进程。

关键词(KeyWords)： 房产税;直接税;土地财政;城市化;基础设施建设

Abstract:

Keywords:

基金项目(Foundation):

作者(Author): 周文豪;

Email:

DOI: 10.16537/j.cnki.jynufe.000639

参考文献(References)：

• [1] 肖捷.加快建立现代财政制度(认真学习宣传贯彻党的十九大精神)[N].人民日报,2017-12-20.
• [2] 谢百三,刘美欧,李政东.我国开征物业税必须直面的问题和困难[N].中国税务报,2010-4-7.
• [3] 牛凤瑞.不能对房产税抱以太大期望[J].人民论坛,2012,(31):7.
• [4] 安体富,杨金亮.关于开征物业税的几个理论问题[J].税务研究,2010,(6):36-44.
• [5] 向东.房地产税制立法的体制约束[J].税务研究,2011,(4):48-51.
• [6] 张垒磊,闫晨.土地租税与土地财政演进——基于公共物品融资的经济逻辑[J].云南财经大学学报,2020,(6):3-16.
• [7] 贾康.中国税制改革中的直接税问题[J].华中师范大学学报:人文社会科学版,2015,(3):1-8.
• [8] 骆祖春,赵奉军.香港房地产财税体制设计及对内地改革的参照意义[J].地方财政研究,2016,(2):103-112.
• [9] 陈旭佳,周晓津.房产税改革的方案选择及财税效应分析[J].西部论坛,2016,(3):86-93.
• [10] 李美云.我国房地产税课税对象正当性考量[J].中国政法大学学报,2017,(1):88-98.
• [11] 张倩,王海卉.从“土地财政”到“房产税”须解决的三个问题[J].城市问题,2015,(10):88-93.
• [12] 郭娜.城乡统筹发展背景下的小产权房治理及用地制度创新研究[D].南京:南京农业大学博士学位论文,2017.
• [13] 周天勇.房地产税应怎样改[J].中国经济报告,2015,(1):77-79.
• [14] 赵燕菁.土地财政:历史、逻辑与抉择[J].城市发展研究,2014,(1):1-13.
• [15] 赵燕菁.开征房产税,必须注意体制匹配问题[N].21世纪经济报道,2018-3-13.
• [16] 许善达.房产税不符合当前国情[EB/OL].2011-1-29,http://finance.sina.com.cn/review/yjfx/20110129/16039330678.shtml.
• [17] 贾康.房地产税改革:必要性、可行性与立法建议[J].中国经济报告,2018,(2):16-20.
• [18] 宋凤轩,李少龙.推进我国直接税制度延设的障得与破解对策研究[J].财政研究,2015,(7):75-80.
• [19] 贺雪峰.为什么说中国土地制度是全世界最先进的——答黄小虎先生[J].湖南科技大学学报:社会科学版,2018,(5):120-128.
• [20] 刘金东,王生发.新房产税的累进性与充分性测算——基于家户调查数据的微观模拟[J].财经论丛,2015,(12):25-31.
• [21] 夏磊.房地产税与土地出让收入替代关系研究[J].发展研究,2019,(3):14-26.
• [22] 甘犁.向存量多套房征房产税:2.8%够了[N].第一财经日报,2013-12-10.
• [23] 马蔡琛,朱旭阳.关于我国房地产税收问题的若干思考[J].税务研究,2020,(4):31-38.
• [24] 赵燕菁.放弃土地财政就是自毁长城[J].城市住宅,2010,(9):20.
• [25] 张德勇.进一步完善房产税的几个问题[J].税务研究,2011,(4):10-15.
• [26] 张薇.我国房产税改革的困境与出路[J].东北师大学报:哲学社会科学版,2016,(1):258-263.
• [27] 连宏萍,余有斌.房产税征收是否可行?——基于政策方案框架的分析[J].中国行政管理,2016,(9):107-112.
• [28] 李永刚.中国房产税制度设计研究——基于沪渝试点及国际经验借鉴视角[J].经济体制改革,2015,(1):180-184.
• [29] 郑秉文.拉美城市化的教训与中国城市化的问题——“过度城市化”与“浅度城市化”的比较[J].国外理论动态,2011,(7),46-51.
• [30] 杜凤姣,宁越敏.拉美地区的城市化、城市问题及治理经验[J].国际城市规划,2015,S1:1-6.
• [31] 李永刚,赵海益.个人住房房产税制度改革路径研究——基于20国的房产税制度借鉴[J].国家行政学院学报,2014,(1):103-107.
• [32] 刘威,满燕云.拉美房地产税制的经验与教训[N].中国财经报,2016-12-24.
• [33] 贺雪峰.论土地资源与土地价值——当前土地制度改革的几个重大问题[J].国家行政学院学报,2015,(3):31-38
• [34] 斯蒂格利茨.中国第二步改革战略[N].经济日报,1998-11-13.
• [35] 陈彧.剥离镇人口的中国城市化率分析[J].统计观察,2018,(2):102-104.
• [36] 李静,马丽娟.日本城镇化进程中的土地利用问题探析[J].求是学刊,2017,(5):76-83.
• [37] 中金公司.新型城镇化具有深远的中长期意义[EB/OL].金融界,2020-05-12.
• [38] 赵永平.中国城镇化演进轨迹、现实困境与转型方向[J].经济问题探索,2016,(5):130-137.
• [39] 黄治.城中村改造模式与策略研究——以深圳为例[D].武汉:武汉大学,2013.
• [40] 叶裕民,张理政,孙玥,等.破解城中村更新和新市民住房“孪生难题”的联动机制研究——以广州市为例[J].中国人民大学学报,2020,(2):14-28.
• [41] 石忆邵.新型城镇化建设对资金的需求及其来源分析[J].中国土地科学,2013,(12):3-6,11.
• [42] 黄群慧.“十四五”时期深化中国工业化进程的重大挑战与战略选择[J].中共中央党校(国家行政学院)学报,2020,(4):5-16.
• [43] 郑思齐,孙伟增,吴璟,等.“以地生财,以财养地”——中国特色城市建设投融资模式研究[J].经济研究,2014,(8):14-27.
• [44] 王智波.为什么中国拥有更好的基础设施?——基于亨利·乔治定理的一个理论分析[J].深圳社会科学,2019,(1):59-69+158.
• [45] 靳相木,丁静.土地出让制度改革的三个视角及其综合[J].农业经济问题,2010,(10):12-18+110.
• [46] 曹锦清.中国土地制度、农民工与城市化[J].中国农业大学学报:社会科学版,2016,(2):24-39.
• [47] 邓力平,王智烜.房地产税改革:公共财政与发展财政统一的思考[J].财政研究,2011,(12):5-8.
• (1)许多文献都对“土地财政”有定义,大致分为狭义、一般、广义三种,所谓狭义“土地财政”,仅指土地出让金(以及土地租金和各种收费);而一般则是在狭义基础上,加上房地产业和相关产业发展贡献的税收收入;广义则是指在一般基础上,再加上以土地抵押贷款获得的融资收入。本文取其狭义。
• (2)商品房住宅70年产权是普遍情况,也存在部分地区的部分住宅房产只有50年产权或者更少年限产权的情况。
• (3)在2010年前,房产税和物业税二词混用,但在2011年后,正式文件用的都是“房产税”或者“房地产税”,“物业税”的提法被放弃。
• (4)“受益说”认为:居民可以通过自由流动实现“用脚投票”,因而各地方政府都会在房地产税和公共服务上展开竞争,任何一个地方的居民最终都只需要缴纳与其享受的公共服务水平相匹配的房地产税额,其支付的房地产税将转化为公共服务从而资本化到房产价值中,因此,房产税只会影响到地方公共支出而不会影响房价水平。
• (5)刘金东选择了0.6%、0.8%、1%三档不同税率计算。
• (6)“一平”是指土地自然地貌平整;“九通”是指通市政道路、雨水、污水、自来水、天然气、电力、电信、热力及有线电视管线。
• (7)参见国发[2014]51号《国务院关于调整城市规模划分标准的通知》,以城区常住人口为统计口径,我国城市划分为五类七档。此处大城市是指城区常住人口100万以上的城市,含大城市、特大城市和超大城市,下同。
• (8)数据来源:国家统计局国家数据网站,http://data.stats.gov.cn/search.htm。
• (9)1980年代开始,我国开展大规模“县改市”等行政区划调整;2010年之后又开展了一轮“县改区”,这些行政区划变动加速了表观城镇化率上升。
• (10)意为居住在人口超过100万以上城市的人口与全国总人口的比值。
• (11)这个判断和十九大报告提出的“到2035年基本实现社会主义现代化;到本世纪中叶建成富强民主文明和谐美丽的社会主义现代化强国”目标基本一致。
• (12)数据来源:国家统计局国家数据网站,http://data.stats.gov.cn/search.htm。
• (13)数据来源:国家统计局国家数据网站,http://data.stats.gov.cn/search.htm。
• (14)资料来源:建筑业持续快速发展城乡面貌显著改善——新中国成立70周年经济社会发展成就系列报告之十,国家统计局网站发布。
• (15)数据来源:中金公司微信公众平台“中金点睛”,中国住房空置率的相关报告,2018-11-27。
• (16)包括前述夏磊的测算、安体富等在2012年的测算以及众多学者的测算,实际都有可能忽视我国存量住房的产权差异问题。各种非商品房住宅存在大量的法律、经济和社会问题,既有历史性的,也有现时性的,要将其产权完全厘清,正如牛凤瑞所言,在可预期的时间范围内,基本没有可能。
• (17)根据城镇化率计算,大概就是1500万人;另外,中泰证券李迅雷在2019年4月的一次演讲中提到“过去10多年,我国每年新增城镇人口基本都在2000万上下波动”;还有,东吴证券在2019年4月的一份研报中指出,“我国每年进城落户近1400万人”。
• (18)按人均20平方米算,是3亿平方米;若按人均30平方米算,是4.5亿平方米。此类属于社会所谓“刚需”。
• (19)数据来源:国家统计局,新中国成立70周年经济社会发展成就系列报告之十七——城镇化水平不断提升城市发展阔步前进,2019-8-15。
• (20)根据国家统计局数据,十二五期间,年均住宅竣工面积是7.68亿平方米。
• (21)这里暂无第七次人口普查数据,继续采用第六次人口普查数据。虽然数据不是最新,但仍能在一定程度上说明部分问题。
• (22)根据“六普”数据,中国城市1949年之前仍存在有1.12亿平方米的房屋。另外,1949—1979年建成的住房面积是9.32亿平方米。
• (23)数据和资料来源:中金公司,数说中国存量住房,http://finance.sina.com.cn/stock/stockzmt/2018-11-26/doc-ihpevhck6993369.shtml。
• (24)根据国家统计局数据,自2010年始,我国商品房销售面积年均大于10亿平方米。
• (25)数据来源:世界银行官网,https://data.worldbank.org.cn/indicator/NY.GDP.MKTP.KD?locations=JP&view=chart。
• (26)根据财政部公布的数据,2017年、2018年、2019年全国土地出让收入分别约5.2万亿元、6.5万亿元、7.2万亿元。
• (27)有人提出用土地出让净收入和房产税比较,笔者认为不妥,因为土地出让收入的支出项目中有很大一部分,例如“九通一平”、保障房建设、农田水利支持等,本就属于基础设施建设或者公共物品供给;另有很大一部分是补偿补贴给了农村集体和农民,而这实际上又形成有效投资与消费。
• (28)可能有学者指出,这种说法太绝对,应还有其他渠道或者方式为发展中国家的经济发展与社会建设融资。限于篇幅,本文不展开,另文撰述。此处仅提一问:二战以来,还有哪个发展中大国通过所谓的“其他渠道或方式筹资”真正发展起来了,又有哪个国家的发展成就可与中国相提并论?